مراحل تهیه صورت مغایرت بانک به شرح زیر است:
-
کار خود را با دو مانده، یکی مانده موجود در صورتحساب بانک (مانده بانک) و دیگری مانده حساب وجوه نقد شرکت (مانده دفاتر) آغاز کنید. این دو مانده احتمالا با هم برابر نخواهند بود.
-
اقلامی را که در دفاتر شرکت ثبت شده ولی هنوز در صورتحساب بانک ارائه نگردیده اند را حسب مورد، به مانده بانک اضافه و یا از آن کسر کنید:
الف. سپرده بین راهی را به مانده بانک اضافه نمایید. سپرده بین راهی را از طریق مقایسه سپرده های فهرست شده در صورتحساب بانک و فهرست دریافت های نقدی شرکت شناسایی می شوند.این سپرده ها به صورت دریافتهای نقدی در دفاتر منعکس می باشند اما در صورتحساب بانک ظاهر نگردیده اند. به عنوان یک معیار کنترلی، حسابدار همچنین باید مطمئن شود که سپرده های بین راهی ماه گذشته در صورتحساب بانک ماه جاری انعکاس یافته است. در غیر این صورت، ممکن است سپرده ها مفقود شده باشند.
ب. چک های معوق را از مانده بانک کسر کنید. چک های معوق را از مانده بانک کسر کنید. چک های معوق از طریق مقایسه چک های پرداخت شده و منعکس در صورتحساب بانک با فهرست چک های صادره در دفتر روزنامه پرداخت های نقدی، تشخیص داده می شوند. چک های معوق در دفتر روزنامه پرداخت های نقدی به عنوان شواهدی دال بر پرداخت های نقدی به حساب می آیند اما در صورتحساب بانک ظاهر نمی شوند. این مقایسه همچنین اثبات می کند که تمام چک های پرداخت شده توسط بانک چک های معتبر شرکت بوده اند و توسط بانک و شرکت به طور صحیح ثبت شده اند. بیشترین اقلام در یک صورت مغایرت بانک، همین چک های معوق هستند.
-
اقلامی را که در صورتحساب بانک ظاهر می شوند ولی هنوز در دفاتر شرکت ثبت نشده اند را حسب مورد، به مانده دفتر اضافه و یا از آن کسر کنید:
الف. به مانده دفتر اضافه کنید: (1) وصولی های بانک (2) دریافت های الکترونیکی وجوه، و (3) درآمد بهره حساب بانکی. این اقلام را می توان از مقایسه سپرده های منعکس در صورتحساب بانک با فهرست دریافتهای نقدی شناسایی کرد. موارد مذکور در صورتحساب بانک به عنوان دریافت های نقدی نشان داده شده اند،اما در دفاتر موجود نمی باشند.
ب) از مانده دفتر کسر کنید: (1) پرداخت های الکترونیکی وجوه، (2) کارمزد بانکی، (3) هزینه چاپ دسته چک و (4) سایر مبالغ کسر شده توسط بانک (مثلا چک های برگشتی یا چک هایی که مهلت پرداخت آنها سپری شده است).
این اقلام از طریق مقایسه سایر کسور مندرج در صورتحساب بانک با پرداخت های نقدی ثبت شده در دفاتر شرکت شناسایی می شوند. آنها به عنوان اقلام بدهکار در صورتحساب بانک منعکس هستند، ولی به عنوان پرداخت نقدی (اقلام بستانکار) در دفاتر به چشم نمی خورند.
-
مانده اصلاح شده دفتر و مانده اصلاح شده بانک را محاسبه کنید. دو مانده اصلاح شده باید با هم برابر باشند.
-
هر یک از اقلام فهرست شده در سمت دفاتر صورت مغایرت بانک را، در دفتر روزنامه ثبت کنید. از آنجا که این اقلام، بر وجوه نقد تاثیر می گذارند، باید در دفتر روزنامه شرکت ثبت شوند.
-
تمام اشتباهات دفتری را اصلاح کنید و تمامی اشتباهات بانک را به بانک اطلاع دهید.
.