ارزش افزوده چیست؟
ارزش افزوده در علوم اقتصادی معنای متفاوتی با ارزش افزوده در قانون مالیات دارد. مطابق با قانون مالیات بر ارزش افزوده طبق ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده، به تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالا یا خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین، ارزش افزوده گفته می شود.
به عنوان مثال اگر یک واحد اقتصادی در یک دوره معین مبلغ 500 میلیون ریال کالا و خدمات عرضه کرده باشد و مبلغ 400 میلیون ریال هم کالا و خدمات دریافت کرده باشد، مبلغ ارزش افزوده ایجاد شده در دوره مذکور 100 میلیون ریال است که به شرح زیر محاسبه می شود
ارزش افزوده = ارزش کالاها و خدمات تحصیل شده - ارزش کالاها و خدمات عرضه شده
100000000= 400000000 – 500000000
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟
مالیات غیرمستقیمی است که به ارزش افزوده ایجاد شده در هر دوره تعلق می گیرد و از حاصل ضرب ارزش افزوده در نرخ مالیات بر ارزش افزوده به دست می آید.
نرخ و مالیات بر ارزش افزوده و عوارض چگونه تعیین و محاسبه می شود؟
نرخ مالیات بر ارزش افزوده در بودجه هر سال توسط دولت تعیین می شود و مبلغ آن از ضرب نرخ اعلام شده در بهای کالا و یا خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده به دست می آید. نرخ مالیات و عوارض از ابتدای مهرماه 1387 به شرح جدول زیر است (نرخ ها به درصد است):
مالیات غیر مستقیم چیست؟
مالیاتی است که در ابتدای امر پرداخت کننده آن مشخص نیست و قابلیت انتقال زیادی دارد، مانند مالیات بر ارزش افزوده که در نهایت توسط مصرف کننده نهایی پرداخت می شود.
مصرف کننده نهایی در قانون مالیات بر ارزش افزوده به چه کسی گفته می شود؟
مصرف کننده نهایی شخص حقیقی است که کالا و خدمات دریافتنی را فقط برای استفاده شخصی خریداری یا دریافت می کند و از آن برای ارائه کالا یا خدمات استفاده نمی کند. دقت کنید که در این تعریف فقط شخص حقیقی ذکر شده و به هیچ عنوان اشخاص حقوقی مصرف کننده نهایی محسوب نمی شوند.
منظور از عرضه کالا در ارزش افزوده چیست؟
بر اساس ماده 4 قانون مالیات بر ارزش افزوده، منظور از عرضه کالا، انتقال کالا از طریق هر نوع معامله است. با توجه به تبصره این ماده حتی اگر کالاهای مشمول مالیات ارزش افزوده که توسط مودی خریداری، تحصیل و یا تولید می شود مورد استفاده شغلی قرار گرفته و به عنوان دارایی در دفاتر ثبت گردد یا حتی بابت مصارف شخصی برداشته شود، عرضه کالا محسوب شده و باید بابت آن مالیات ارزش افزوده محاسبه شود. اضافه بر موارد فوق معاوضه کالا یا خدمات، عقد صلح و ... نیز به عنوان عرضه محسوب می شود.
منظور از ارائه خدمات در ارزش افزوده چیست؟
بر اساس ماده 5 قانون مالیات بر ارزش افزوده، به خدماتی که به غیر داده می شود و ما به ازای آن دریافت می گردد ارائه خدمات گفته می شود. با توجه به این تعریف چون منظور از ارائه خدمات، انجام خدمات برای غیر است، عرضه خدمت به خود مشمول ارزش افزوده نیست.
منظور از واردات در ارزش افزوده چیست؟
بر اساس ماده 6 قانون مالیات بر ارزش افزوده ورود کالا یا خدمات از منطق آزاد تجاری صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی و یا خارج از کشور به قلمرو گمرکی کشور واردات نامیده می شود. با توجه به ایت تعریف منظور از واردات از خارج کشور نیست بلکه از مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی هم به عنوان واردات در نظر گرفته می شود.
منظور از صادرات در ارزش افزوده چیست؟
بر اساس ماده 6 قانون مالیات بر ارزش افزوده ورود کالا یا خدمات از مناطق آزاد تجاری صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی و یا خارج از کشور به قلمرو گمرکی کشور واردات نامیده می شود. با توجه به این تعریف منظور از واردات صرفا واردات از خارج کشور نیست بلکه از مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی هم به عنوان واردات در نظر گرفته می شود.
منظور از صادرات در ارزش افزوده چیست؟
بر اساس ماده 6 قانون مالیات بر ارزش افزوده، صدور کالا یا خدمات به مناطق آزاد تجاری – صنعتی، مناطق ویژه اقتصادی و یا خارج از کشور صادرات نامیده می شود. با توجه به این تعریف منظور از صادرات صرفا صدور کالا یا خدمات به خارج کشور و نیست بلکه صدور کالا یا خدمات به مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی هم به عنوان صادرات در نظر گرفته می شود.
سایر مقالات مرتبط
مالیات بر ارزش افزوده چیست ؟