سامانه های نرم افزاری وینا | نرم افزار حسابداری وینا

هرچند بحث حقوق و مزایا یکی از مباحث تخصصی حسابداری می باشد ، به عنوان یک حسابدار باید چه نکاتی در این خصوص داشته باشید.در مواد قانونی ۸۲الی۸۶ بخشی از مواد قانون مالیات های مستقیم در این زمینه اشاره کردیم،

حال با یک مثال سعی می کنیم نحوه محاسبه مالیات حقوق را توضیح دهید.

همانطور که می‌دانید حقوق‌بگیران به طور کلی به دو دسته تقسیم می شوند:

۱. آنهایی که کارکنان دولت می باشند و حقوق آنها تابع نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت می باشد.

۲. حقوق بگیرانی که تابع قانون کار و تامین اجتماعی می باشند.

قانون مالیات های مستقیم در ماده ۸۵ مالیات حقوق کارکنان دولت را به نرخ مقطوع ۱۰ درصد تعیین نموده است و سایر حقوق ایران پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مبلغ ۴۲۰۰۰۰۰۰ ریال به نرخ ۱۰ درصد و نسبت به مازاد آن به نرخ ماده ۱۳۱ مشمول مالیات خواهند بود.

و ماده ۱۳۱ قانون مالیاتها به صورت زیر مطرح شده است:

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه می باشد به شرح زیر است:

. تا میزان ۳۰ میلیون ریال درآمد،مشمول مالیات سالانه به نرخ ۱۵ درصد.

. تا میزان ۱۰۰ میلیون ریال

درآمد،مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد ۳۰ میلیون ریال به نرخ ۲۰ درصد.

. تا میزان ۲۵۰ میلیون ریال درآمد،مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون ریال نرخ ۲۵ درصد

. تا میزان ۱ میلیارد ریال درآمد،مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون ریال نرخ ۳۰ درصد و  نسبت به مازاد یک میلیارد ریال مشمول مالیات سالانه نرخ ۳۵ درصد.

به مثال زیر توجه کنید:

مجموعه حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمریک ماه کارمندی به شرح زیر می باشد:

.حقوق ۴۰۰۰۰۰۰ ریال

. فوق العاده جذب ۱۰۰۰۰۰۰ ریال

. فوق العاده بدی آب و هوا ۱۰۰۰۰۰ ریال

. فوق العاده اضافه کاری ۲۵۰۰۰۰۰ ریال

.حقوق و مزایای مشمول مالیات

۴۰۰۰۰۰۰+۱۰۰۰۰۰۰+۱۰۰۰۰۰+۲۵۰۰۰۰۰=۷۶۰۰۰۰۰

معافیت سالانه سال ۸۶

۱۵۰×۴۰۰×۴۵۴=۲۷۲۴۰۰۰۰

معافیت  ماه سال ۸۶

۲۷۲۴۰۰۰۰÷۱۲=۲۲۷۰۰۰۰

حقوق و مزایای مشمول مالیات پس از معافیت

۷۶۰۰۰۰۰-۲۲۷۰۰۰۰=۵۳۳۰۰۰۰

حال اگر فرد فوق،کارمند بخش دولتی باشد مشمول پرداخت ۱۰ درصد مالیات خواهد بود،یعنی:

مالیات حقوق ماه کارمند بخش دولتی

۵۳۳۰۰۰۰×٪۱۰=۵۳۳۰۰۰

حالت دوم

فرض کنید فرد فوق الذکر کارمند بخش خصوصی یعنی تا به قانون کار باشد،در این حال  طبق ماده ۸۵:

۴۲۰۰۰۰۰۰ریال  حقوق سالیانه یعنی ماهانه

۳۵۰۰۰۰۰ ریال

۴۲۰۰۰۰۰۰÷۱۲=۳۵۰۰۰۰۰

مشمول ۱۰ درصد مالیات و مازاد مبلغ طبق ماده ۱۳۱ مبلغ

۳۰۰۰۰۰۰۰ریال سالانه مشمول ۱۵ درصد و همچنین مازاد بر اساس ماده ۱۳۱ توضیح داده شد به نرخ های ۲۰ درصد،۲۵ درصد و ۳۰ درصد مشمول مالیات خواهد شد. بنابراین:

۵۳۳۰۰۰۰درامد مشمول مالیات پس از کسر معافیت

۳۵۰۰۰۰۰×٪۱۰=۳۵۰۰۰۰

۱۸۳۰۰۰۰×٪۱۵=۲۷۴۵۰۰

۶۲۴۵۰۰ جمع مالیات دیماه کارمند در صورتی که تابع قانون کار باشد.

برگرفته از کتاب حسابداری عمومی تکمیلی نوشته شهرام روزبهانی