برای تهیه ترازنامه ابتدا باید حساب های موقت بسته شوند اما حساب های موقت چه حساب هایی هستند؟
حساب ها را از نظر انتقال و عدم انتقال مانده آن ها به دوره بعد به دودسته تقسیم می کنیم .
1- حساب های موقت
2- حساب های دائمی
حساب های موقت حساب هایی هستند که مانده آن ها به دوره مالی بعد منتقل نمی شود.
حساب های موقت شامل حساب های زیر می شود :
- حساب های صورت سود و زیان اعم از درآمد و هزینه ها
- حساب برداشت
حساب های دائمی حساب های هستند که مانده آن ها به دوره مالی بعد منتقل می شود.
حساب های دائمی شامل حساب های ترازنامه اعم از :
1- دارایی ها
2- بدهی ها
3- سرمایه
طی دوره مالی ممکن است بخشی از یک حساب دائمی و بخش دیگر آن موقت باشد. این گونه حساب ها را حساب های مختلط یا مخلوط می گویند. مثلا حساب پیش پرداخت و پیش دریافت ، قبل از اصلاحات از جمله حساب های مختلط هستند. با انجام ثبت های اصلاحی قسمت دائمی و قسمت موقتی حساب های مختلط از هم تفکیک می شود که در مقالات بعد به تفصیل توضیح داده خواهد شد.
در پایان سال مالی برای بستن حساب درآمدها و هزینه ها از یک حساب واسط به نام (( حساب خلاصه سود و زیان )) استفاده میکنیم . بدین ترتیب مراحل بستن حساب های موقت به صورت زیر می باشد:
مرحله اول:
حساب درآمد ها را بدهکار و حساب خلاصه سود و زیان را بستانکار می کنیم . برای مثال نحوه بستن حساب درآمد خدمات در موسسه آرمان به صورت زیر می باشد:
|
شماره سند حسابداری
|
تاریخ
|
شرح
|
عطف
|
بدهکار
|
بستانکار
|
|
|
1300.12.29
|
درآمد ارائه خدمات
حساب خلاصه سود و زیان
بابت بستن حساب درآمد ارائه خدمات
|
|
600.000.000
|
600.000.000
|
مرحله 2 :
حساب خلاصه سود و زیان را معادل جمع هزینه ها بدهکار و تک تک حساب های مربوط به هزینه ها را بستانکار می کنیم . برای مثال نحوه بستن حساب هزینه ها در موسسه آرمان به صورت زیر می باشد:
|
شماره سند حسابداری
|
تاریخ
|
شرح
|
عطف
|
بدهکار
|
بستانکار
|
|
|
1300.12.29
|
حساب خلاصه سود و زیان
هزینه حقوق
هزینه تعمیرات
هزینه اب و برق
هزینه استهلاک ساختمان
هزینه اجاره
بابت بستن حساب های مربوط به هزینه ها
|
|
204.000.000
|
150.000.000
25.000.000
14.000.000
7.000.000
8.000.000
|
مرحله 3 :
حساب خلاصه سود و زیان را مانده گیری نموده و در صورتی که مانده آن بستانکار باشد آن را معادل مبلغ مانده آن بدهکار و حساب سرمایه را بستانکار می کنیم . برای مثال نحوه بستن حساب خلاصه سود و زیان در موسسه ارمانبه صورت زیر است :
|
حساب خلاصه سود و زیان
|
|
204.000.000
|
600.000.000
|
|
|
496.000.000
|
دفتر روزنامه
|
شماره سند حسابداری
|
تاریخ
|
شرح
|
عطف
|
بدهکار
|
بستانکار
|
|
|
1300.12.29
|
حساب خلاصه سود و زیان
حساب سرمایه
بابت بستن حساب خلاصه سود و زیان
|
|
496.000.000
|
496.000.000
|
لازم به ذکر است که اگر حساب خلاصه سود و زیان مانده بدهکار داشته باشد باید این حساب را بستانکار نموده و حساب سرمایه را بدهکار نماییم . لازم به یاد اوری است که مانده بدهکار حساب خلاصه سود و زیان حاکی از زیان می باشد.
مرحله 4 :
حساب سرمایه را بدهکار و حساب برداشت را بستانکار می کنیم .
برای مثال نحوه بستن حساب برداشت در موسسه آرمان به صورت زیر می باشد.
دفتر روزنامه
|
شماره سند حسابداری
|
تاریخ
|
شرح
|
عطف
|
بدهکار
|
بستانکار
|
|
|
1300.12.29
|
حساب سرمایه
حساب خلاصه سود و زیان
بابت بستن حساب درآمد ارائه خدمات
|
|
600.000.000
|
600.000.000
|
بدین صورت حساب های یک دوره مالی بسته می شود .
برگرفته از کتاب : اصول حسابداری کاربردی – نویسندگان : م.فتوحی و ز.ستوده
مقالات مرتبط
ترازنامه چیست؟
دوره مالی یا دوره حسابداری چیست؟
هرینه های معوق (پرداخت نشده)