سامانه های نرم افزاری وینا | نرم افزار حسابداری وینا

در مقاله قبل به توضیح تعاریف اساسی صورت جریان وجوه نقد پرداختیم. در این مقاله ادامه توضیح طبقات مختلف صورت جریان وجوه نقد را ارائه می دهیم.

جریان های نقدی ناشی از بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی

مطابق با استاندارد شماره ۲ ایران،پرداخت های مرتبط با سود و کارمزد تامین مالی،سود سهام و درآمد سرمایه گذاری در سرفصل جداگانه طبقه بندی می شود. بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی دربرگیرنده دریافت های حاصل از مالکیت سرمایه گذاری و سود دریافتی از بابت سپرده های سرمایه گذاری بلند مدت و کوتاه مدت بانکی و نیز پرداخت های انجام شده بود می کنند گان منابع مالی بابت بهره است.

نمونه اقلام این که در این طبقه قرار می گیرند به شرح زیر است:

 جریان های نقدی ورودی:

. سود و کارمزد دریافتی

.سود سهام دریافتی شامل سود سهام دریافتی از شرکتهای سرمایه پذیر که سرمایه گذاری در آنها به روش ارزش ویژه در حساب با انعکاس یافته است.

جریان‌های نقدی خروجی:

. سود و کارمزد پرداختی (اعم از اینکه به حساب دارایی تحصیل شده یا به هزینه دوره منظور شده باشد)

. سود سهام پرداختی

. حصه ای از اقساط اجاره به شرط تملیک پرداخته که هزینه تامین مالی محسوب می شود.

 جریان‌های نقدی مالیات بردرامد

استاندارد حسابداری شماره ۲ ایران صورت جریان های وجوه نقد،جریانهای نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد،بر سر پست جداگانه ارائه می‌شود.جریان‌های نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد برای اغلب استفاده‌کنندگان صورتهای مالی دارای اهمیت ویژه ای است. جریانهای نقدی مرتبط با این طبقه،تنها منحصر به پرداخت هایا علی الحساب های پرداختی از باب مالیات بر درآمد و یا استرداد مبالغ پرداختی از همین است و در برگیرنده جریان‌های نقدی مربوط به سایر انواع مالیات بر درآمد مربوط به درآمد مشمول مالیات تلقی نمی‌شود (از قبیل مالیاتهای تکلیفی،مالیاتهای مستقیم وصل شده بر تولید یا فروش) نیست.

 جریان های نقدی ناشی از فعالیت های سرمایه گذاری

این طبقه شامل جریانهای ورودی و خروجی نقدی مربوط به تحصیل یا فروش دارایی های عملیاتی (اموال ،ماشین آلات و تجهیزات)،خرید و فروش سرمایه گذاری های کوتاه مدت و بلند مدت،دارایی های نامشهود و نیز پرداخت و وصول تسهیلات اعطایی به اشخاص مستقل از واحد تجاری به جز کارکنان می باشد.

نمونه اقلامی که در این طبقه قرار می گیرند به شرح زیر می باشد:

جریانهای ورودی_ وجه نقد دریافتی از:

. فروش اموال،ماشین آلات و تجهیزات

. فروش سرمایه گذاری ها

. فروش دارایی های نامشهود

. اصول وام اعطایی (به جز بهره مربوطه که در سرفصل بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی)

سریال های خروجی وجه نقد_وجه نقد پرداختی بابت:

. تحصیل اموال،ماشین آلات و تجهیزات

. سرمایه گذاری بلند مدت در اوراق بهادار و اوراق مشارکت

. وام های نقدی پرداختی به سایر اشخاص

. تحصیل سایر دارایی های مورد استفاده در عملیات مانند دارایی‌های نامشهود (مستثنای موجودی کالا که در سرفصل فعالیت های عملیاتی قرار می گیرد)

جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی

این طبقه شامل جریان‌های ورودی و خروجی نقدی مربوط به فعالیت های تامین مالی (استقراض یا انتشار سهام) جهت دریافت وجه نقد برای واحد تجاری است.جریان های خروجی نقد زمانی رخ می دهد که از مقادیر به بالکان و اعتباردهندگان برگشت داده شود. نمونه اقلامی که در این طبقه قرار میگیرند،به شرح زیر هستند:

جریانهای ورودی_ وجه نقد دریافتی از:

. محل انتشار نقدی سهام

. اعتبار دهندگان از محل انتشار اوراق بدهی

جریان های خروجی_ وجه نقد پرداختی:

. اعتبار دهندگان بابت اصل وام و استقراض دریافتی

. بابت حصه اصلی اقساط اجاره به شرط تملیک

. بازخرید سهام (سهام خزانه)

برگرفته از کتاب حسابداری میانه نوشته دکتر شکراله خواجوی