انعکاس جریان های نقدی ناشی از فعالیت های عملیاتی با رویکرد غیر مستقیم
این رویکرد با سود عملیاتی شروع و با انجام تعدیلاتی به شرح زیر به خالص جریان نقدی ناشی از فعالیت های عملیاتی دست می آید :
- اثر معادلات و رویدادهایی که دارای ماهیت غیر نقدی است ، ماننداستهلاک و هزینه مطالبات مشکوک الوصول
- اثر اقلامی که در محاسبه سود یا زیان عملیاتی دوره جاری منظور شده اند، لیکن جریان های نقدی مرتبط با آنها در دوره های قبل حادث شده یا در دوره های آتی حادث خواهد شد و بالعکس . مانند افزایش یا کاهش در مانده حساب های موجود کالا ، حساب های دریافتنی و پرداختنی نسبت به مانده اول دوره .
مزیت اصلی روش غیر مستقیم این است که تفاوت بین سود عملیاتی و جریان وجه نقد ناشی از فعالیت های عملیاتی به گونه ای برجسته نشان داده می شود . به نظر بسیاری از استفاده کنندگان از صورت های مالی ، چنین روشی در ارائه تصویری از کیفیت سود واحد تجاری ، حائز اهمیت اساسی است .
نحوه عمل در روش غیر مستقیم بدین صورت است که با انجام تعدیلاتی بر سود عملیاتی تعهدی ، سود عملیاتی بر مبنای نقدی بدست می آید . این فرایند شامل نعئیل درآمدها و هزینه های منعکس در صورت سود و زیان است که بر وجوه نقد تاثیر نداشته اندو همچنین شامل تعدیل جریان های نقد ورودی و خروجی عملیاتی است که در صورت سود و زیان منعکس نشده اند. به طور کلی ، هزینه های غیر نقدی مانند استهلاک و هزینه مطالبات مشکوک الوصول به سود عملیاتی افزوده می شوند، زیرا هزینه هایی هستند که مستلزم خروج وجه نقد نمی باشد ، اما سود عملیاتی را کاهش داده اند.
کاهش در دارایی های جاری ( مانند حساب های دریافتنی ) به سود عملیاتی افزوده می شود ، زیرا باعث ورود جریان وجه نقد گردیده ، بدون آنکه باعث افزایش سود عملیاتی شده باشد . کاهش در بدهی های جاری نیز حاکی از خروج وجه نقد است . که در صورت سود و زیان انعکاس نیافته و بدین ترتیب از سود عملیاتی کسر می شود . به طور مشابه می توان در مورد افزایش بدهی های جاری و افزایش دارایی های جاری ، استدلال هایی استنباط نمود.
در زیر نحوه عمل کلی این رویکرد نشان داده شده است :
سود عملیاتی ( تعهدی) **
اضافه می شود :
افزایش در بدهی های مرتبط با سود عملیاتی
( مانند افزایش در پیش دریافت درآمد ) **
کاهش در دارایی های مرتبط با سود عملیاتی
( مانند کاهش در پیش پرداخت هزینه ها ) **
هزینه های غیر نقدی ( مانند استهلاک ) **
کسر می شود :
کاهش در بدهی های مرتبط با سود عملیاتی (**)
افزایش در دارایی های مرتبط با سود عملیاتی (**)
-------
خالص وجه نقد ناشی از فعالیت های عملیاتی **
======
برگرفته از کتاب حسابداری میانه نوشته دکتر شکراله خواجوی