سامانه های نرم افزاری وینا | نرم افزار حسابداری وینا

رقم بعدی در صورت گردش وجوه نقد،وجه نقد پرداختی به فروشندگان کالا میباشد که تمام پرداختهای نقدی بابت خرید کالا را شامل می شود.وجه نقده پرداختی برای خرید کالا به صورت مجزا محاسبه می‌شود.

وجه نقد پرداختی برای خرید کالا

ارتباط بین نقد پرداختی برای خرید کالا و بهای تمام شده کالای فروش رفته به تغییرات حسابهای پرداختنی تجاری و حساب موجودی کالا در طی دوره بستگی دارد. این ارتباط را می‌توان به صورت زیر نشان داد.

به مثال زیر دقت کنید ،با استفاده از اطلاعات صورت سود و زیان شرکت وجه نقد پرداخت شده بابت خرید کالا به شرح زیر می تواند محاسبه شود.

اجازه دهید منطقه این محاسبه را بررسی کنیم. اگر موجودی کالای شرکت افزایش یابد،یعنی شرکت در طی دوره بیشتر از تعدادی که می فروشد،کالا می خرد. بنابراین اگر حساب های پرداختنی تجاری شرکت افزایش یابد،یعنی بابت همه خریدها وجه نقد دریافت نکرده است.

نقد پرداختی بابت هزینه ها

همان طور که در صورت سود و زیان نشان داده شد،هزینه ها معرف ملزومات و خدمات مصرف شده طی دوره می باشند. اما وجه پرداخت شده بابت هزینه ها با مبلغ هزینه تفاوت دارد. برای مثال،هزینه استهلاک را ملاحظه کنید.ثبت هزینه استهلاک مستلزم پرداخت وجه نقد نمی باشد،اما هزینه‌های شرکت را افزایش می‌دهد. بنابراین،برای تبدیل هزینه های تعهدی به نقدی،باید هزینه استهلاک داراییهای ثابت مشهود و سایر هزینه های غیر نقدی را از هزینه های عملیاتی کسر کنیم. سایر هزینه های غیر نقدی شامل استهلاک کسر اوراق قرضه و استهلاچ دارایی های نامشهود می باشد.

تفاوت دیگر بین نقدی پرداختی و هزینه ها،ناشی از اختلاف زمانی بین شناخته هزینه و پرداخت وجه نقد است. هزینه ها در زمانی که ملزومات و خدمات مصرف می‌شوند ثبت می گردد اما پرداخت هزینه ها ممکن است در همان دوره،در دوره قبل و یا در دوره بعد انجام شود. اجازه دهید هر حالت را به طور خلاصه بررسی کنیم:

۱. اگرچه وجه نقد زودتر پرداخت می شود،یک دارایی به نام پیش پرداخت هزینه ایجاد می‌شود.بنابراین تا وقتی که پیش پرداخت ها طی سال افزایش می یابد،پرداخت‌های نقدی از هزینه‌ها بیشتر خواهد بود.

۲. اگر پرداخت وجه نقد در همان دوره انجام شود،مشکلی پیش نمی آید زیرا نقد پرداخت شده با مبلغ هزینه مساوی خواهد بود.

۳. اگر پرداخت نقدی در دوره بعد انجام شود،این پرداخت باعث کاهش بدهی (هزینه پرداختنی) می شود. بنابراین،تا وقتی که حساب هزینه های پرداختنی طی سال افزایش یابد،پرداخت های نقدی از مبلغ به هزینه کمتر است.

ارتباط بین پرداخت های نقدی و هزینه های تعهدی در زیر نشان داده شده است:

در صورت گردش وجوه نقد،پرداخت‌های نقدی بابت هزینه بهره و مالیات جدایی از پرداخت‌های نقدی بابت هزینه های عملیات نشان داده شده است.به مثال زیر توجه کنید با استفاده از اطلاعات صورت سود و زیان وجه نقد پرداختی بابت هزینه‌های عملیاتی به شرح زیر محاسبه می شود:

نقد پرداختی بابت بهره و مالیات

به همان ترتیب هزینه بهره و مالیات را می توان به وجه نقد پرداختی بابت آن ها تبدیل کرد. فرض کنید صورت سود و زیان ۳۵۰۰۰ ریال هزینه بهره را نشان می‌دهد و حساب بهره پرداختنی در طی سال۷۰۰۰ ریال افزایش داشته است. افزایش در حساب بهره پرداختنی به این معنی است که تمام مبلغ هزینه بهره که در صورت حساب سود و زیان نشان داده شده پرداخت نشده است. برای تعیین مبلغ پرداخت شده بایستی افزایش در حساب بهره پرداختنی را از هزینه بهره کسر کنیم:

هزینه مالیات گزارش شده بر مبنای تعهد در صورت حساب سود و زیان بالغ بر ۳۶۰۰۰ ریال است. اما بدهی مالیاتی شرکت (مالیات پرداختنی) در طی سال ۲۰۰۰ ریال کاهش یافته است.تحقق و هزینه مالیات باعث افزایش مالیات پرداختنی و پرداخت مالیات به دولت باعث کاهش آن می‌شود.بنابراین،اگر مالیات پرداختنی در طی سال کاهش یافته باشد،در این صورت مالیات پرداخت شده به دولت باید بیشتر از هزینه مالیات باشد. لذا مالیات پرداخت شده را می توان به شرح زیر محاسبه کرد:

فعالیت های عملیاتی را به طور کلی در زیر نشان می دهیم:

برگرفته از کتاب اصول حسابداری نوشته مهدی مرادزاده فرد

• •